逾期、变质、运输损耗,种种存货损失记账报税这样做,准没错-亚慱体育app在线下载

作者:亚慱体育app在线下载发布时间:2022-05-24 00:05

本文摘要:在商业零售企业的日常治理中,存货日常生产历程和谋划历程中会发生形态各异的损耗,如何正确对存货损耗举行财税处置惩罚,是摆在财政人员眼前一个常见的问题。为资助大家准确掌握相关财税要点,柠檬君在这里梳理了相关知识,让你处置惩罚此类问题不再困惑。

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在商业零售企业的日常治理中,存货日常生产历程和谋划历程中会发生形态各异的损耗,如何正确对存货损耗举行财税处置惩罚,是摆在财政人员眼前一个常见的问题。为资助大家准确掌握相关财税要点,柠檬君在这里梳理了相关知识,让你处置惩罚此类问题不再困惑。一、存货损失的账务处置惩罚在对存货损失的处置惩罚上,凭据《企业会计准则第1号--存货》划定,由于预见存货可能遭受损失或不合市价,出于会计上的“审慎性”,企业在期末要计提“存货减价准备”,但税法上不予认可;对于正常的存货损失,会计处置惩罚等同于税法,在今年利润中直接扣除;对于存货的非正常损失,会计上分两种情况在今年利润中直接扣除,即自然灾害损失,在扣除扣除残料价值、可收回的保险赔款和过失人赔款,后记入“营业外支出”,而因治理不善造成货物被偷窃、发生霉烂变质等损失,扣除残料价值、可收回的保险赔款和过失人赔款后记入“治理用度”。案例1. 货物采购历程中的途中损耗及入库前的合理损耗的处置惩罚商业企业甲,属于增值税一般纳税人,购进货物一批,取得增值税专用发票上注明数量100公斤,不含税单价100元,运输途中发生合理损耗1.5公斤,入库前挑选整剃头生合理损耗0.5公斤,实际入库98公斤,款子通过银行存款已支付,原质料的增值税税率为13%。

会计处置惩罚如下借:原质料 10000  应交税金——应交增值税(进项税额) 1300  贷:银行存款 11300该记帐凭证后所附的入库单数量为98公斤。挂号原质料明细账时,数量98公斤,金额10000元,单价为102.04元/公斤。购进原质料时,途中及入库前发生的合理损耗属于正常损失,其取得的对应进项税额可以抵扣。

财政事情中,你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢?(此处已添加小法式,请到今日头条客户端检察)案例2.货物入库后发生合理损耗及被盗损失的处置惩罚商业企业甲,属于增值税一般纳税人,盘亏货物一批价钱为80 000元,该批货物购进时增值税税率13%,经查明属于治理不善被盗造成的损失60 000元,仓储自然损耗20 000元。会计处置惩罚如下:(1)存货盘亏时:借:待处置惩罚产业损溢——待处置惩罚流动资产损溢 80000  贷:原质料 80000(2)转出因治理不善涉及原质料损失的进项税:借:待处置惩罚产业损溢——待处置惩罚流动资产损溢 7800  贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)7800(3)按治理权限报经批准后:借:治理用度 87800  贷:待处置惩罚产业损溢——待处置惩罚流动资产损溢 87800在处置惩罚存货盘亏后,财政人员还需要体例陈诉举行相应的说明。首先做一个存货盘货表,据实记载盘货数量。

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然后凭据盘货效果,确认盘亏数量和金额后,写出盘亏陈诉。根据原因可以分为三种情况:合理规模内的损耗;不合理损耗;无法查明原因的损耗。二、存货损失税会差异比力三、常见税务疑难问题1.零售公司购进的货物存放逾期,是否属于正常损失? 答:凭据《增值税暂行条例实施细则》第二十四条划定,非正常损失是指因治理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

因此,纳税人生产或购入在货物外包装或使用说明书中注明有使用期限的货物,凌驾有效(保质)期无法举行正常销售,需作销毁处置惩罚的,可视作企业在谋划历程中的正常谋划损失,不纳入非正常损失。2.新冠疫情期间商贸公司发生的存货损失是否都能视为正常损失,应当如那边理?答:这类存货损失税务处置惩罚不能一概而论。

应当区分详细情形。好比超市购入新鲜果蔬、日用品等商品。其中新鲜果蔬是因疫情影响导致未售出而变质,同时发生失窃。在增值税处置惩罚方面,新鲜果蔬损失属于不行抗力影响的正常损失,不需要做进项税额转出,可是日用品发生被偷窃,丢失属于治理不善造成的非正常损失,需要做进项税额转出处置惩罚。

在企业所得税处置惩罚方面,凭据国家税务总局通告2014年第3号,商业零售企业存货因零星失窃属于正常因素形成的损失。换而言之,如果不是零星失窃,而是大批量被偷窃,应看成为非正常损失,根据 《企业资产损失所得税税前扣除治理措施》(国家税务总局通告2011年第25号)划定举行税前扣除。3.证明存货损失的佐证资料有哪些?4.存货损失在企业所得税前扣除如何申报扣除?答:凭据国家税务总局通告2018年第15号划定,企业发生资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表:《一般企业成本支出明细表》(A102010表),《纳税调整项目明细表》(A105000表),《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090表);不再报送资产损失相关资料。

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相关资料由企业留存备查。因此,本文案例1,案例2中的货物损失都可以在企业所得税税前扣除,但企业要注意完整生存和资产损失相关的所有资料,而且对资料的真实性和正当性负担执法责任。填表案例:A超市现在仅有B产物一批存货,2018年尾该存货成本为150万元,可变现净值为50万元,计提存货减价准备100万元。

2019年底该存货仍未出售,可变现净值为70万元。2019年底该存货减价准备转回的会计分录为借:存货减价准备 20贷:资产减值损失 20 2019年尾,由于暴雨导致该批存货毁损。经报批后,由公司负担损失责任。2019年报批前分录:借:待处置惩罚产业损溢 70 存货减价准备 80 贷:库存商品 150 2019年报批后分录: 借:营业外支出 70 贷:待处置惩罚产业损溢 702019年汇缴申报表的填写如下:A102010一般企业成本支出明细表A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105000纳税调整项目明细表说明:该存货报废时已计提减价准备共计100-20=80万元,报废时会计净值为70万元,计税基础为150万元,纳税调减150-70=80万元为以前年度计提并调增的存货减价准备。

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